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湖北地税:贯彻落实国务院减税政策

2017-06-29 15:14:00

来源:省地税局税政二处 作者:  点击次数:    【字体:      

  主持人:今年4月19日,国务院第169次常务会确定实施6项减税政策。在减税降费中鼓励创业创新,持续为推动实体经济降成本增后劲,为企业减轻负担,更是给市场一个良好的预期。今天为大家邀请到省地税局税政二处处长余永红,请她就此次国务院出台的减税政策中主要是其中4项得税政策的有关内容与大家进行交流。

  余永红:主持人好!各位网友们,大家好!很高兴能有这样的机会跟大家交流。

  主持人:落实此轮国家减税新政的重大意义是什么?可不可以请余处给我们介绍一下?

  余永红:好的。首先,此次国务院推出的6项减税政策概括来就是由“1+4+6”构成的系列减税政策。其中,1项增值税简并税率政策;4项新增所得税减税政策;还有6项执行到期后今年延续执行的税收政策。其重要意义在于:一是落实好减税政策是推进供给侧结构性改革的重要举措。二是落实好减税政策是支持"双创"的重要举措。三是落实好减税政策是为企业减负增效的重要举措。应该说减税政策全部到位后,将会显著地减轻企业和个人的税收负担,有利于支持实体经济发展。

  主持人:您刚刚提到了其中有4项新增的所得税减税政策,能不能给我们广大网友概括一下这些政策的主要内容,帮助大家准确理解呢?

  余永红:好的。这4项所得税政策主要内容有:

  一是“扩大”:将小型微利企业减半征税标准由年应纳税所得额30万元提高至50万元,自201711日至20191231日对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的从业人数、资产总额维持企业所得税法规定的标准不变。

  二是“提高”:就是提高了科技型中小企业研发费用加计扣除比例。对科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201711日至20191231日期间,再按照实际发生额的75%比例加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  三是“试点”:将在京津冀、上海、广东以及武汉在内的等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展创业投资企业和天使投资个人税收试点政策。即自201711日起,将享受70%投资抵扣优惠政策的创投企业的投资对象,由中小高新技术企业,放宽至种子期、初创期的科技型企业;二是自201771日起,将享受优惠政策的投资主体,由公司制创投企业和合伙制创投企业的法人合伙人,扩大到个人投资者。

  四是“推广”:将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策从31个试点地区推广到全国,自201771日起,对个人购买符合条件的商业健康保险产品支出,允许在当年()计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400/(200/)

  主持人:对科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高这一政策,与以往政策相比有哪些变化?而且首次提出了科技型中小企业的概念,又是如何判定的呢?

  余永红:2017年之前,研发费税前加计扣除政策适用于所有的开展研发活动的企业,统一税前加计扣除比例为50%。本次政策调整,针对科技型中小企业,将研发费税前加计扣除比例由50%提高到75%,加大了对科技型中小企业科技创新的精准支持力度,政策执行期为2017-2019年。

  科技型中小企业条件按科技部、财政部、税务总局联合下发的《科技型中小企业评价办法》规定执行。需要符合以下条件:

  ①在中国境内注册的居民企业。

  ②职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

  ③企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

  ④企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

  ⑤企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。

  《评价办法》规定,企业在满足基本准入条件的同时,如果符合“高技术”条件中的一项,如高新技术企业,可直接确认符合科技型中小企业条件。

  主持人:科技型中小企业资格获取又有哪些方法呢?

  余永红:科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式,资格获取不需要专门认定或审批。

  企业可对照《评价办法》自主评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息,填报《科技型中小企业信息表》。

  各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。公示无异议的企业,纳入信息库并在服务平台公告;有异议的,进行核实处理。省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。

  同时,科技型中小企业自主评价需要按年进行,已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新,并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价,仍符合条件的,由省级科技管理部门按《科技型中小企业评价办法》规定程序办理。

  主持人:科技型中小企业又如何享受提高扣除比例税收优惠?如何办理优惠呢?

  余永红:企业在汇算清缴期内按照《科技型中小企业评价办法》相关规定取得科技型中小企业登记编号的,其汇算清缴年度可享受优惠政策。更新信息后不再符合条件的,其汇算清缴年度不得享受。

  科技型中小企业享受研发费用提高扣除比例优惠不需要审批,直接办理税收优惠备案享受优惠。备案管理要求按照国家税务总局公告2015年第76号和湖北省国家税务局 湖北省地方税务局公告2016年第1号有关优惠办理的规定执行。

  主持人:本轮减税政策在部分地区实施创业投资企业和天使投资个人税收试点政策,并首次将创业投资抵扣税收优惠扩大至个人投资者,这在个人所得税优惠领域也是一次全新政策尝试,这个政策的主要内容有哪些?

  余永红:好的。主要内容给大家介绍一下:

  一是公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  二是有限合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的:

  1)法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2)个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  三是天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  主持人:适用于税收试点政策的初创科技型企业应符合什么条件?

  余永红:适用于税收试点政策的初创科技型企业应符合以下条件:

  (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

  (二)接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;

  (三)接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

  (四)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

  (五)接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%

  主持人:适用税收试点政策的创业投资企业应符合什么条件?

  余永红:适用税收试点政策的创业投资企业应符合以下条件:

  (一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

  (二)符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

  (三)投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%

  (四)创业投资企业注册地须位8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区内。

  主持人:适用税收试点政策的天使投资个人应符合那些条件?

  余永红:天使投资特指个人进行的创业投资。同时应符合以下条件:

  (一)不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

  (二)投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%

  (三)享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业,其注册地应位于《通知》规定的试点地区。

  主持人:创业投资企业和天使投资个人税收试点政策中“满2年”如何确定?“投资额”如何确定和计算呢?

  余永红:一是满2年的确定。是指公司制创投企业、合伙创投企业投资于初创期科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

  二是投资额的确定。是按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

  主持人:法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业,可否合并计算抵扣?

  余永红:考虑到法人合伙人可能会投资多家的合伙创投企业,而且合伙创投企业的分配可能会有所差别,有风险,有些可能永远没有回报,因此允许合并计算抵扣,包括符合《通知》规定条件的合伙创投企业,也包括符合税务总局2015年第81号公告规定条件的合伙创投企业,这样使法人合伙人能充分及时抵扣,确保政策效应的发挥。

  主持人:合伙创投资企业个人合伙人如何计算可抵扣投资额呢?

  余永红:归纳起来,可用6个字总结:“先分再抵后税”:

  先分,就是在计算个人合伙人可抵扣投资额时,需要先分:一是合伙企业按照约定分配比例,计算每名合伙人分配的经营所得;二是合伙企业按照每名合伙人的出资比例,计算其分配的可抵扣投资额。

  需要注意的是,计算分配经营所得时,是按约定分配比例进行的;而计算可抵扣投资额时,是按照合伙创投企业投至符合投资抵扣条件的初创科技型企业的全部实缴投资额的70%,乘以每名合伙人实缴出资额占比,进行计算。

  再抵,是指在合伙人层面抵扣可抵扣的投资额。需要注意的是,这里个人合伙人投资抵扣的对象是合伙企业的经营所得,也就是要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计税的所得。

  后税,是指个人合伙人以投资额抵扣完经营所得后,再按照投资抵扣后的应纳税所得额计算应缴纳个人所得税。

  主持人:符合条件的天使投资个人抵扣时应注意哪些问题? 

  余永红:抵扣时要注意4个方面的问题。

  一是抵扣时点:是在转让初创科技型企业时。

  二是抵扣对象:是股权转让所得。

  三是抵扣期限:是持有的初创科技型企业股权转让完毕为止。

  四是注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额,可自注销清算之日起36个月内,抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  主持人:公司制创投企业、合伙创投企业及其法人合伙人如何办理优惠事项备案?

  余永红:按照政策内容及备案要求,分别给大家进行介绍:

  (一)公司制创投企业应在年度申报享受优惠时,向主管税务机关办理备案手续,备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时企业留存备查相关资料。

  (二)合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》。

  法人合伙人应在年度申报享受优惠时,向主管税务机关办理备案手续,备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》同时留存备查相关资料。

  其他备案管理要求按照国家税务总局公告2015年第76号和湖北省国家税务局 湖北省地方税务局公告2016年第1号有关优惠办理的规定执行

  主持人:合伙创投企业个人合伙人享受投资抵扣政策需要办理哪些手续?

  余永红:合伙创投企业个人合伙人享受投资抵扣政策需要办理的手续,概括起来为“备案+报告”。

  备案,就是在合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时,合伙创投企业要向主管税务机关办理投资抵扣备案。

  报告,是指个人合伙人实际以投资额抵扣经营所得时,合伙创投企业每年要向主管税机关报告每一个人合伙人的投资抵扣情况,个人合伙人则无需办理任何手续。

  主持人:天使投资个人享受投资抵扣政策需要办理哪些手续?

  余永红:天使投资个人的手续办理概况为“备案+报告+登记”。

  备案,是指在投资环节天使投资个人和初创科技型企业需要共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。需要提供《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》,天使投资个人身份证,其他资料留存备查。

  需要注意的是:天使投资个人投资抵扣备案的主体是天使投资个人和初创科技型企业共同办理。而天使投资个人在投资符合条件的次月要向被投资企业的主管税务机关报备。

  报告,是指抵扣环节天使投资个人转让股权,进行投资抵扣时,向主管税机关报告投资抵扣情况,并提交《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。

  登记,是指初创科技型企业注销清算的,天使投资个人需要向主管税务机关办理情况登记,然后可在转让其他符合条件的初创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。投资抵扣时,被投资企业未上市的,在被投资企业所在地进行投资抵扣。若投资抵扣时,被投资企业上市的,需要在限售股清算时抵扣。

  主持人:此次减税新政中还有一项新政就是商业健康保险个人所得税税前扣除政策的“前身”是一个试点政策,此次推广至全国范围的意义是什么?

  余永红:此次商业健康险个人所得税政策,主要是扩大试点地区范围,政策内容没有大的变化。实施范围推向全国,进一步释放税收政策红利,推进商业健康险产品和市场发展,切实解决人民群众医疗保险的后顾之忧。

  原试点地区,如武汉市,自2017年7月1日起继续按《通知》规定的政策执行。

  主持人:商业健康保险个人所得税政策的适用对象是哪些人?

  余永红:适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。

  取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

  主持人:纳税人享受扣除优惠需要提供哪些资料?

  余永红:纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码,作为享受税收优惠政策的依据。未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。

  税优识别码,是由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。

  主持人:购买的符合条件的商业健康保险产品如何享受该项优惠?

  余永红:单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产品次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。

  取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。

  个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除。

  主持人:由于新政涉及面广,省地税局采取了哪些措施促进政策的落实呢?

  余永红:为了确保国务院新政落地生效,省地税局迅速行动,确保纳税人及时享受政策红利。联合省国税局下发了《关于贯彻落实国务院6项减税政策的通知》,提出了贯彻落实要求及措施,做到“政策一个口径,服务一个标准,备案一个要求,检查一个尺子”。下一步省地税局还将针对减税新政落实当中的征管、操作等问题,持续政策宣传辅导,开展全面督导检查工作,用“一竿子到底”方式确保政策“最后一公里”畅通。

  主持人:听了余处长的介绍,我相信大家对此次国务院减税政策有了一定的了解并能从中受益。若大家对有关税收政策还有不清楚的,可以通过12366服务热线和到当地税务机关做进一步的咨询。由于时间关系,今天的访谈到此结束。非常感谢余处长参加我们的访谈!再见!



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